rachunkowość

podmioty rachunkowości

podmioty mające siedzibę w Polsce

przedmiot rachunkowości

majątek podmiotu i zdarzenia w nim wyrażone w mierniku pieniężnym i wpływające na zmianę sytuacji majątkowej i gospodarczej

zasady rachunkowości

rzetelny obraz, kontynuacji, memoriału, ciągłości, ostrożności, istotności, wspolmiernosci, wyższości treści nad formą

majtek firmy w ujęciu rzeczowym

aktywa trwałe, aktywa obrotowe/składniki materialne np. budynki i niematerliane

majtek firmy w znaczeniu finansowym

kapitały własne I obce /źródła finansowania

aktywa jednostki

zasoby majątkowe: kontrolowane przez jednostkę, o wiarygonej wartości, powstałe przez przeszłość, powodujące wpływ korzyści ekonomicznych w przyszłości

aktywa trwałe

wartości niematerliane I prawne, rzeczowe, należności dlugoterminowe, inwestycje dlugoterminowe, dlugoterminowe rozliczenia międzyokresowe

podział rzeczowych aktywów trwałych

środki trwałe I środki trwałe w budowie

aktywa obrotowe

rzeczowe aktywa obrotowe (zapasy), należności krótkoterminowe, inwestycje krótkoterminowe, krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

zasada memoriałowa

przychody I koszty uznaje się za poniesione w momencie ich wystąpienia, a nie w momencie wplyniecia kasy

Kapital własny

Kapital podstawowy, wynik finansowy (zysk/strata), Kapital samofinansowania (przyrost majątku ze względu na działalność, przeznaczony na rozwój)

Kapital obcy

rezerwy Na zobowiązania, zobowiązania dlugoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe, rozliczenia międzyokresowe

inwentarz księgowy

zestawienie składników majątkowych i Kapitałowe obcych wyrażone w jednostkach naturalnych (oparte na fizyce np kg) i pieniężnych oraz sporządzony na dany dzień

kiedy sporządza się inwentarz

przed zaprowadzeniem ksiąg handlowych, na koniec roku obrotowego, przy zmianie właściciela, przy likwidacji

Co robi się przed inwentarzem

inwestaryzację (spis majątku i zobowiązań) - >inwentura (wycena majątku i zobowiązań) - >inwentarz

bilans

zestawienie składników majątkowych i źródeł finansowania w jednostkach pieniężnych, na określony moment, w danej formie/pełni rolę dowodu księgowego i elementu sprawozdania finansowego

wynik finansowy

rezultat działalności wyrażone wartościowo: przychody-koszty

Co kształtuje wynik finansowy

działalność operacyjna podstawowa i pozostała oraz działalność finansowa

koszty układu rodzajowego

amortyzacja, zużycie materiałów i energii, usługi, wynagrodzenia, świadczenia dla pracowników, podatki i opłaty, pozostałe

koszty układu funkcjonalnego

koszty zakupu, koszty działalności podstawowej, kosztu działalności pomocniczej, sprzedaży i zarządu

operacje gospodarcze

zdarzenia gospodarcze wyrażone wartościowo, udokumentowane, podlegające ewidencji księgowej, powodujące zmiany w majątku lub źródłach finansowania/nie zmieniają równowagi bilansowej

klasyfikacja operacji gospodarczej

Na złożoność: proste i złożone/zakres zmian: bilansowe (bezwynikowe), wynikowe

operacje bilansowe

zmianiaja tylko składniki bilansu, aktywa i pasywa, wynik finansowy jest bez zmian

operacje finansowe aktywne

zmieniają tylko składniki aktywów I tylko struktura, jeden składnik wzrasta drugi maleje o taką samą wartość

operacje finansowe pasywne

Tylko składniki pasywow u struktura pasywów, jeden składnik wzrasta, drugi maleje

operacje bilansowe aktywne-pasywne zwiększające

zwiększenie składnika aktywów i pasywów

operacje bilansowe aktywne-pasywne zmniejszające

zmniejszenie składnika pasywow i aktywów o tą samą wartość

operacje wynikowe

kosztowe (zmniejszenie aktywów lub zwiększenie zobowiązań), przychodowe (zwiększenie aktywów lub zmniejszenie zobowiązań)

konto księgowe

urządzenie ewidencyjne odzwierciedlające stan i zmiany elementy aktywów i pasywów i elementów wpływających na wynik finansowy

elementy konta

nazwa konta i symbol cyfrowy, po lewej stronie debet (winien), po prawej Credit (ma)

obrót konta

suma wartości zaksięgowana po każdej stronie konta

zasada podwójnego księgowania

każda operacja musi być zaksięgowana na co najmniej dwóch kontach, po przeciwnych stronach, w tej samej kwocie

podział kont

Poziomy, pionowy

poziomy podział kont

wprowadzenie kont w miejscu gdzie wcześniej już było konto. Pierwotne konto może przestać istnieć, albo funkcjonować obok. Nowe konta to konta analityczne: zapis jest tylko na jednej stronie i jest taki sam jak na pierwotnym.

pionowy podział kont

podział konta na mniejsze i przeniesienie zapisów. Zostaje konto dzielone i konta nowopowstałe: wynikowe i korygujące

zakładowy plan kont

wykaz kont służący do grupowania operacji gospodarczych według ich treści. Powinien zawierać: wykaz kont księgi głównej, zasady klasyfikacji zdarzeń i prowadzenia ksiąg pomocniczych

cel zakładowego planu kont

zorganizowanie ewidencji w taki sposób aby: księgi były usystematyzowane, informacje z kont były dostosowane do potrzeb, dało się sporządzić sprawozdanie finansowe

cechy rozrachunków

wierzyciel i dłużnik są określeni, kwota jest akceptowana przez obie strony, jest ustalony termin zapłaty

roszczenie

kwestionowanie istnienia rozrachunku, jego wysokości lub terminu przez jedną ze stron

strona debet w rozrachunkach

lewa, należności się zwiększają, zobowiązania zmniejszają

strona credit w rozrachunkach

prawa, zobowiązania zwiększają się, należności zmniejszają

materiały

rzeczowe aktywa trwałe przeznaczone do zużycia w jednym cyklu gospodarczym np. surowce, paliwo, opakowania itp

wycena poczatkowa materiału

cen rzeczywistych (cena nabycia(zakupu-podatek i rabaty itp+import i koszty związane z zakupem), zakupu, kosztu wytworzenia), stałej ceny ewidencyjnej

wycena rozchodu

Fifo, lifo, cena przeciętna i szczegółowa identyfikacja rzeczywistych cen

wycena bilansowa

Nie rządziej niż na dzień bilansowe. Rzeczowe składniki aktywów obrotowych wycenia się według: ceny nabycia, kosztów wytworzenia, ale nie wyższych niż cena sprzedaży netto

wartość poczatkowa środków trwałych

cena nabycia lub koszt wytworzenia

zmiany wartości środków trwałych

zwiększenie: ulepszenie (koszty ulepszenia), przeszacowanie (zwiększenie w związku z urzędowa aktualizacją ceny) /zmniejszenie: umorzenie, trwała utrata wartości (duże prawdopodobieństwo że nie będzie oczekiwanych korzyści)

ustalanie wyniku finasowego

dwa sposoby: pozaksiegowy i księgowy/dwa warianty: kalkulacyjny, porównawczy

sprawozdanie finansowe

składa się z bilansu, rachunki zysku i strat, informacji dodatkowych (wprowadzenie do sprawozdania finansowego, dodatkowych objaśnień i info. Obejmuje zmiany w kapitale własne i rachunku przepływów pieniężnych